個稅
8月31日，起征點確定為每月5000元
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額
將原先分類計稅所得綜合計征
減稅向中低收入傾斜，增加了專項附加扣除項目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
10月1日施行最新起征點和稅率
個稅
9月6日，國務(wù)院常務(wù)會議確定落實新個稅的配套措施，抓緊研究適當(dāng)降低社保費率
決定確保創(chuàng)投基金稅負(fù)總體不增
專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整，于明年1月1日起實施
會議強(qiáng)調(diào)在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率
確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好
個稅
9月7日，CRS+反避稅條款，澳洲、新西蘭大批華人賬戶已被封
從本月(2018年9月)起，國家稅務(wù)總局將與多個國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。中國稅務(wù)部門可以輕松了解和掌握中國稅收居民海外資產(chǎn)收入信息
中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒有商業(yè)實質(zhì)的BVI公司取得的利潤視同個人直接取得而課稅
社保
8月28日，稅局掀起社保追繳熱潮
廣東、遼寧、江蘇、湖北等多地近期都已開展了追征社保費的工作
8月28日，江蘇省常州市裕華玻璃公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)追征10年的社保費，法院強(qiáng)制執(zhí)行欠繳社保費款超過180萬元
湖北老河口市一家企業(yè)被追征了17年社保123167.52元，外加滯納金27668.73元
社保
8月31日《上海市社會保險失信信息管理辦法》正式實施
單位未按時足額繳納社會保險費；單位或個人申請辦理業(yè)務(wù)時使用偽造、隱瞞等欺詐手段，都會被納入社會保險失信信息
對有失信信息記錄的單位和個人，將被列為重點審核對象及日常檢查的重點對象，并限制享受網(wǎng)上辦事、綠色通道等便利措施
對嚴(yán)重失信主體，在設(shè)立證券基金公司、商業(yè)銀行，發(fā)行債券、股票，融資授信，政府補(bǔ)貼性資金等多方面會受到限制，出門乘坐飛機(jī)、高鐵也會遇到問題
社保
9月4日，勞動稽核或?qū)⑥D(zhuǎn)至地稅
社保費歸地稅征收后 另一個部門--勞動稽核也有可能劃轉(zhuǎn)至地稅
原本稽核的職能涵蓋了上海地區(qū)每年企業(yè)的專項社保審計(2萬戶)以及日常的月社保審計(2千戶)
數(shù)據(jù)的對比，針對少繳、漏繳的情況，稅務(wù)監(jiān)察可直接執(zhí)法了
社保
9月5日， 上海出臺港澳臺社保繳納說明
持有《臺港澳人員就業(yè)證》且尚在有效期內(nèi)的港澳臺人員，需補(bǔ)繳從就業(yè)證有效期當(dāng)月起的社保（五險）
FA政策解讀及業(yè)務(wù)趨勢分析
本周政策趨勢
社保在政策上全面收緊從嚴(yán)，具體全國執(zhí)行情況有待進(jìn)一步觀察，但是大方向是求穩(wěn)，減負(fù)，應(yīng)該會有緩沖期
稅務(wù)部門征管能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于之前的人社局，社保不合規(guī)繳納的狀況將迎來全面監(jiān)管，金稅三期也會促進(jìn)稅務(wù)督查更加嚴(yán)格社會保險合規(guī)要求更高
個稅專項扣除對于企業(yè)的操作要求更高,傳統(tǒng)避稅方式迎來考驗
Part 2: 熱點問題解析
說明：由于目前實施細(xì)則尚未出臺，以下分析僅供參考，不作為決策依據(jù)
個稅改革問題 TOP5
1. 新設(shè)立的個稅專項附加扣除在實際操作中可能會如何處理？
FA：從目前的信息來看專項抵扣傾向于以實際支出為依據(jù)，設(shè)定上限，HR有可能會承擔(dān)主要的信息收集、驗證和扣繳任務(wù)，也許還需要輔導(dǎo)員工進(jìn)行年度綜合匯繳。如果員工向HR提供專項附加扣除信息，HR可能會要按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時進(jìn)行扣除。目前HR執(zhí)行附加扣除規(guī)定中的具體責(zé)任還有待厘清，但接收員工專項附加扣除信息的工作大概率會出現(xiàn)在企業(yè)雇主的人力資源日常任務(wù)清單中。
另外，為使員工能完成年度自行申報，HR有可能還會增加一項工作，就是向員工提供其個人所得和已扣繳稅款的信息。
2. 稅法調(diào)整以后薪資倒算（僅提供稅后工資）會如何操作？
FA：目前薪資倒算在稅法上與過去暫時沒有變化，也未正式披露不含稅級距表。建議稅后收入轉(zhuǎn)變?yōu)楹愂杖氲挠嬎惴椒ㄈ缦拢?/span>
應(yīng)納稅額=(不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)*稅率-速算扣除數(shù)
另外個稅申報不建議采用薪資倒算，實發(fā)中是否含有不涉稅的項目，稅后實發(fā)倒算不一定準(zhǔn)確。另外，從現(xiàn)有信息來看，社保數(shù)據(jù)是無法通過薪資倒算取得的，個稅申報有要求填列社保數(shù)據(jù)。
3. 外籍人員報稅是否有所變化？
FA：外籍人與過去程序上和免予納稅項目上暫時沒有明確變化。計算上，居民納稅人的定義稍微改變，仍然遵守各國之間簽訂的稅收雙邊協(xié)定，對于起征點和適用稅率完全等同于中國人。
4. 如何理解以家庭為單位納稅？
FA：家庭為單位納稅暫時未納入本次稅法修改的范圍，但是我們相信未來的趨勢會是提供以家庭為單位的申報作為選擇。
5. 2018年的年終獎將如何處理？
FA：新的個稅修改正式生效日期是2019年1月1日，那么可以推測2018年12月31日之前（包括當(dāng)日）對于個稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎，應(yīng)該會適用原有政策確定的計算方式，除以12，分?jǐn)偟礁鱾€月份分別計算。
2019年1月1日之后（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入。我們認(rèn)為不應(yīng)該分?jǐn)偟?018年的各個月份，應(yīng)與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個人所得稅稅率。
社保入稅問題 TOP5
1. 從2019年1月1日開始，是否將繼續(xù)允許存在納稅地點和社保繳納地點不一致的情形，風(fēng)險如何？
FA：該問題是目前被重點討論的問題，政策層面尚無定論。但是我們認(rèn)為，之前有社保異地繳納的情況發(fā)生，有部分原因是出于社保主管部門是行政部門，是為企業(yè)服務(wù)的窗口，所以本著方便企業(yè)的原則沒有過多要求。但在社保入稅以后，操作方式可能會有調(diào)整，稅務(wù)部門有可能通過對每個企業(yè)設(shè)立“專管員”的方式來對接操作。在這種情況下，如果出現(xiàn)個稅繳納地和社保繳納地不一致，金稅三期系統(tǒng)會報異常。不排除需要扣繳人或者納稅義務(wù)人出具特別說明的情形產(chǎn)生。
2. 大庫社保繳納是否還允許存在，實際操作上是否有緩沖期？
FA：社保入稅以后，監(jiān)管部門將有條件從“社保繳費”與“個稅繳納“兩個維度進(jìn)行數(shù)據(jù)對比，對企業(yè)是否足額繳納社保進(jìn)行核實。對于勞務(wù)派遣以及在勞務(wù)派遣公司的大庫繳納社保這兩種操作形式，我們認(rèn)為暫時不會受到影響。只是對于企業(yè)社保足額繳費執(zhí)行情況的監(jiān)管，比以前會有所加強(qiáng)。從目前各地的執(zhí)行情況看，更多的監(jiān)管集中在社保少繳的情形。
3. 社保與個稅繳納基數(shù)不一致的情形是否還會存在？
FA：我們認(rèn)為在基數(shù)是否一致的問題上，并沒有太多選擇的余地，監(jiān)管部門會按照基數(shù)一致的原則來執(zhí)行。因為此次社保入稅重點就是要就是要解決少繳（社保繳費基數(shù)低于納稅基數(shù)）、漏繳（社保繳費人數(shù)少人納稅人數(shù)）、不繳（企業(yè)不繳納社保）的問題。
4. 納稅賬戶和社保賬戶的人員數(shù)量不一致的情形還會存在嗎？
FA：從現(xiàn)在的政策來看，我們建議無論是繳納人數(shù)還是繳費基數(shù)都應(yīng)該要保持一致。10月1日開始個稅起征點上浮至5000元，對于未達(dá)起征點的員工，企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)行個稅的零申報。因為對于稅務(wù)部門而言，會有完整的人員名單作為對比的依據(jù)。
5. 對于自雇就業(yè)，靈活就業(yè)這種沒有雇主代扣代繳，沒有足額繳納社保的用工形式有何影響？
FA：對于自雇以及靈活就業(yè)而言，這部分就業(yè)形式占比較小，且申報對象是個人而非企業(yè)。而此次社保入稅的調(diào)整主要是針對企業(yè)。這一部分用工形式暫時沒有受到影響。換句話說，多種形式的用工方式，將有助于企業(yè)控制用工成本。
Part 3: 各地對于社保入稅的實施情況
實施情況
河北?。?/span>已經(jīng)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費，但尚未開展追繳或者稽查行動。
江蘇?。?/span>稅務(wù)部門告知尚未完成系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)工作，但表示會以平穩(wěn)過渡為主，同時當(dāng)?shù)厝肆Y源派遣機(jī)構(gòu)尚未收到稽查的通知。
浙江?。?/span>已經(jīng)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費，目前仍為常規(guī)性抽查，今后會面臨社保局和稅務(wù)局兩方的稽查，社保局稽查的企業(yè)重點在人力資源派遣機(jī)構(gòu)。稅務(wù)局稽查的企業(yè)重點在單立戶、稅務(wù)系統(tǒng)上零申報企業(yè)，要求企業(yè)提供工資憑證，比對繳稅情況和社保繳費基數(shù)。重點城市在杭州市。
黑龍江?。?/span>目前僅養(yǎng)老保險由稅務(wù)局進(jìn)行征收，哈爾濱市開展了大規(guī)?；樾袆?，黑龍江省的養(yǎng)老保險是實行企業(yè)大基數(shù)，現(xiàn)階段重點查企業(yè)2015年、2016年的繳費情況，抽查企業(yè)集中在大型企業(yè)或者外資企業(yè)。
遼寧省：已經(jīng)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費。目前主要是日常稽查，一般針對單立戶較多，企業(yè)類型為大型企業(yè)和外資企業(yè)居多，遼寧省2017年開始，稽查時會以單位的個稅工資比對企業(yè)的社?；鶖?shù)。
廣東省：系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)工作尚未完成，預(yù)計年底。目前仍然按以往的稽查方式（審計局稽查），重點城市在廣州市、東莞市。
FA觀點
目前已有安徽、河南、江蘇、湖北、四川等地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請執(zhí)行社保費的裁定文書。下一步我們會重點關(guān)注這些省份的實施動向。
現(xiàn)階段各地稽查重點，一是不全員交社保，二是欠繳少繳社保。
預(yù)計企業(yè)以后的用工方式會更加多樣，代之以非全日制用工、勞務(wù)用工、外包等方式。